第24集_企业收取的违约金、滞纳金、赔偿金、补贴是否需要纳税？ - 海绵课堂&高慧云

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[00:00.13]今天呀
[00:00.93]我们就进入第九讲合同涉税条款
[00:04.54]设计违约金条款
[00:07.22]我们的经济放缓时代合同管理与税务规划系列课程一共24 讲到今天为止呢
[00:15.81]大家已经学习了九讲
[00:18.24]在前几讲中
[00:19.74]我们已经学习了合同价款的税务风险和条款设计
[00:25.23]增值税发票的风险和防范
[00:28.38]合同中的付款方式、税率变化、包税条款等税务风险和条款的设计
[00:35.67]今天呀
[00:36.51]我们就来看一看违约金条款的税收设计问题
[00:42.15]一般来说呢
[00:43.59]这违约金条款与税的关系不是特别大而且我们大部分合同呢
[00:49.47]虽然规定了违约金条款
[00:52.17]但很多时候仅仅是预防
[00:54.66]并没有大的风险发生
[00:56.88]但不管怎么样
[00:58.29]由于一旦收取了违约金
[01:01.02]总会涉及税收问题
[01:03.75]所以啊
[01:04.65]大家还是要预防为上
[01:07.93]避免一旦发生风险
[01:10.09]给我们财务人员和业务人员带来工作上的麻烦
[01:17.229996]今天呀
[01:18.1]我们就从这个话题入手
[01:21.79]分三个问题和大家一起来思考
[01:24.79]第一个问题就是违约金纳税吗
[01:28.81]第二个问题
[01:30.13]违约金开发票吗
[01:32.86]第三个问题
[01:33.96]如何设计违约金条款的问题
[01:37.81]我们还是先从一个案例入手来看一下
[01:41.95]来分析一下收取违约金是否纳税的问题
[01:47.11]a 厂是增值税一般纳税人
[01:50.740005]呃
[01:51.03]这a 厂呢
[01:51.85]角色是卖方
[01:53.5]2019年8月1日销售产品100件
[01:57.67]每件不含税
[01:59.08]销售价格为1000元成本为80 元
[02:04.03]这合同规定呢
[02:05.5]就一手交钱一手交货
[02:08.11]结果呀
[02:09.19]买方在2019年10月10日才支付货款
[02:14.39]那这样呢
[02:15.25]a 厂就收取了买方滞纳金1000元
[02:19.49]说那在这种情况下
[02:22.45999]这个滞纳金算什么呢
[02:25.58]这各位请大家注意一下啊
[02:28.88]这里的滞纳金其实就属于延迟履行的违约金的性质
[02:35.24]从合同法的角度呢
[02:36.98]违约金是有两种的
[02:39.05]一种是在合同完全不能履行而由违约方支呃支付的违约金
[02:45.77]另一种呢
[02:46.85]是合同履行了
[02:48.35]但没有按照规定的时间履行而支付的延迟履行的违约金
[02:54.59]咱们这个案例中所说的这种滞纳金呀
[02:58.13]其实就属于迟延履行的违约金
[03:03.02]那现在我想让大家思考的问题是什么呢
[03:06.41]就是如果你是购买方企业
[03:10.02]针对支付的违约金
[03:11.91]你是否要求增值税专用发票的问题
[03:17.98]其实要判断这个问题呢
[03:20.14]首先要搞清楚支付的违约金要不要交增值税
[03:25.92]如果缴增值税
[03:27.45]当然可以要增值税专用发票了
[03:30.18]如果不缴增值税
[03:32.1]那索要增值税专用发票就不合适了
[03:35.7]那支付的违约金到底交不交增值税呢
[03:40.11]当然我在这里呢
[03:41.7]实际上我给大家算出来了
[03:43.82]就是我认为啊
[03:45.27]收到货款的同时收取的滞纳金呢
[03:48.39]属于价外费用
[03:49.86]滞纳金应纳税额应该这样来计算
[03:53.22]1000除以一加13%乘以13%
[03:56.79001]我认为它是应该交增值税的
[03:59.88]那依据是什么呢
[04:01.86]下面呢
[04:02.55]我们就来看一下
[04:04.41]为什么违约金在这种情况下要交增值税呢
[04:10.74]那就来看一看增值税的计税依据
[04:13.68]增值税的计税依据啊
[04:15.27]其实就是在
[04:17.25]呃
[04:17.6]我们增值税相关条例
[04:20.4]还以及这个营改增的文件里面啊
[04:23.46]呃
[04:23.81]它规定的增值税的计税依据是增值税的销售额
[04:29.64]那销售额又包括什么呢
[04:31.95]它包括向购买方收取的全部价款和价外费用
[04:39.41]那这里一定要注意的就是增值税的价外费用也是缴纳增值税的
[04:45.77]其实这一点在前面我们也曾经提到过
[04:49.58002]那根据我们增值税暂行条例实施细则第12 条的规定呢
[04:54.77]价外费用主要包括价外向购买方收取的手续费呀
[05:01.67]补贴呀、基金呀
[05:03.83]集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款、利息赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费
[05:25.39]就是只要你收的钱
[05:27.29]那意思都得缴纳增值税
[05:29.75]所以这些费用呢
[05:30.94]原则上都是要并入主价来一起增
[05:33.86]呃
[05:34.19]征收增值税的
[05:36.79]但是呢
[05:37.51]大家还要注意有些价外费用啊
[05:40.69]又不会涉及增值税
[05:43.15]所以他还规定了一些例外的东西
[05:46.69]哪些例外呢
[05:49.61]我们有这些来大家来看一下下列项目不包括在内
[05:56.15]同时符合以下条件的带电运输费用
[06:00.56]承运部门的运费发票开具给购买方的
[06:04.13]纳税人将该项发票转交给购买方的
[06:07.45]这是一个第二个同时符合以下条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
[06:17.82]那这种行政事业性收费呢
[06:19.83]也是有条件的
[06:21.66]呃
[06:21.93]有三个条件
[06:22.92]一个是由****或财政部门批准设立的政府性基金
[06:28.29]嗯
[06:28.59]第二个呢
[06:29.37]收取的时候呢
[06:30.72]开具省级以上财政部门印制的财政票据
[06:34.89]第三个条件呢
[06:36.0]就所收款项全额上缴财政
[06:39.36]这是这个也是虽然作为价外费用
[06:44.93]但是也不征增值税
[06:46.95]还有一个
[06:49.41998]这个就是我们这里面的第四项
[06:52.41998]销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
[06:58.33002]以及向购买方收取的车辆购置费
[07:02.59]呃
[07:02.94]车辆牌照费等等这些
[07:05.53]当然这部分呢
[07:06.51]因为我们在前面呀
[07:08.08]呃
[07:08.38]合同价款条款里给大家讲过
[07:10.62]所以在这儿呢
[07:11.56]我们就不做具体解释了
[07:13.66]我只是让大家呢
[07:14.95]在这儿再进一步的熟悉一下
[07:18.09]同时我们财税2016年36 号文
[07:21.26]营改增呢
[07:22.53]还补充了一条
[07:24.18]就是以委托方名义开具发票
[07:27.81]代委托方收取的款项也不缴纳增值税
[07:32.16]那政府性基金那个是刚刚才是相同的
[07:37.26]那这些呢
[07:38.28]就是我们发现这个价外费用啊
[07:42.18]那大家的感受是什么呀
[07:45.47]来
[07:45.74]我们再回到这个案例中来
[07:48.56]那案例中谁收了违约金
[07:51.89]是收款方收了主款又收了违约金
[07:56.33002]所以你看这价外费用意思是什么呢
[07:59.33002]一定是收了主款之后又收了违约金
[08:03.05]那这个违约金就构成价外费用了
[08:06.89]所以在这种情况啊
[08:08.66]这个滞纳金也称为延迟履行的违约金
[08:13.13]就构成了价外费用
[08:15.53]作为支付方是有权索取增值税专用发票的
[08:20.6]那这a 厂呢
[08:22.01]就可以这样来做账务处理
[08:26.78]那2019年8月1日
[08:29.15]由于没有收到应收款项
[08:32.84]这时候又已经发出了货物
[08:36.14]就已经符合应当确认主营业务收入的条件了
[08:40.88]那就应该是借应收账款1 1 30 0
[08:46.31]元
[08:47.03]主营业务收入1万元
[08:50.28]那应交税费呢
[08:52.29]就是应交增值税
[08:54.6]呃
[08:54.99]1300这是销项税额
[08:58.26]那同时呢
[08:59.16]再确认成本
[09:00.57]等到2019年10月10号啊
[09:03.69]收到这款的时候呢
[09:05.7]再将应收账款我们再抵消掉
[09:08.18]作为贷方11300元啊
[09:11.67]1 1 300元来作为贷方多收的违约金
[09:16.5]1000元呢
[09:17.43]因为涉及增值税
[09:18.96]再做一下价税分离
[09:20.88]1000除以溢价13%的部分作作为营业外收入了
[09:27.24]因为呃
[09:28.58]这种违约金我们都是走价营业外收入的
[09:33.39]另外还有呃
[09:34.94]剩余的呃
[09:36.06]这1 000除以一加13%再乘以13%的部分呢
[09:40.2]作为应交增值税销项税额就可以了
[09:44.04]这是关于我们这种情况
[09:47.13]我们发现违约金是要交的
[09:50.52]嗯