第56集_关联企业之间的有偿借贷是否需要缴纳印花税？ - 海绵课堂&高慧云

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[00:00.24]刚刚啊
[00:01.26]我们是从关联企业贷款方的角度来看
[00:04.86]是不是会视同销售
[00:07.32]那下面呢
[00:08.34]我们再从关联企业借款方的角度
[00:11.64]我们来看一看
[00:13.02]如果约定的利
[00:14.58]利息可不可以在企业所得税前扣除呢
[00:18.84]说你没有约定利息当然肯定不能在企业所得税前扣除
[00:22.82]刚才我们说了没有视同支出的规则
[00:26.58]但只要不超过利率水平
[00:30.27]那这时候只要你不超过这利率水平
[00:33.54]不超过金融机构的同期贷款利率
[00:36.54]那这个利率水平那当然是可以扣除的
[00:39.78]但关联企业在借钱比例上是有限制的啊
[00:43.7]根据财税2008121 号文的规定
[00:47.37]企业从其关联方接受的债权性投资与债权性与权益性投资的比例
[00:55.68]注意这个
[00:56.94]呃
[00:57.29]这两个比例啊
[00:58.34]叫债权性投资与权益性投资
[01:01.92]债权是什么
[01:02.82]是借钱
[01:03.5]权益呢
[01:04.89]那就是股权
[01:06.79]那这个比例呢
[01:07.96]超过规定的标准发生的利息支出
[01:10.78]不得在计算应纳税所得额时扣除
[01:15.93]那金融企业呢
[01:17.0]是5 :1
[01:17.91]其他企业是2 :1
[01:19.71]那比如咱们开头那个案例
[01:22.05]a 企业缺钱了
[01:23.66]从B 企业拿钱
[01:25.56]那假设B 企业是a 企业的股东
[01:28.56]那B 企业向a 企业投资了一千万
[01:31.62]那也就是说股权是一千万
[01:34.020004]那最多B 企业最多贷给a 企业多少钱呢
[01:38.93]刚才说这2 :1
[01:41.0]那这二是指什么呢
[01:42.740005]是指债权
[01:44.83]那一呢是指股权
[01:48.119995]那既然股权是一千万
[01:50.28]那债权应该最多是多少呢
[01:53.130005]那最多最多也就是两千万嘛
[01:56.520004]那也就是说a 企业从B 企业拿钱
[02:00.12]最多你只拿两千万
[02:02.16]这两千万部分产生的利息可以扣除这部分
[02:06.27]我们在下一节课还会给大家详细讲
[02:08.93]如果大家绕不过来啊
[02:10.68]我们下一次呢
[02:11.76]就再慢慢去体会就好了
[02:14.66]刚才我们说的都是关联企业之间的增值税和企业所得税
[02:20.36]那下面呢
[02:21.19]我们再来看一下关联企业借贷行为是否要缴纳印花税的问题
[02:26.87]借款合同啊
[02:27.98]的确是印花税的征税范围
[02:30.98]但是虽然是印花税的征税范围呢
[02:33.77]但印花税这个暂行条例
[02:35.57]这个税务税率表上呢
[02:37.25]也表明了这样一个规则
[02:39.70999]来
[02:39.95]大家来一起看一下PPT
[02:42.35]借款合同指银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同
[02:49.4]按借款金额万分之零点五由立合同人贴花
[02:56.48]那就是银行和借款人都要贴花
[03:00.35]所以需要贴花的借款合同啊
[03:02.54]仅仅是指借贷双方有一方为银行或其他金融组织的情况
[03:09.71]如果借贷双方均为非金融机构或者组织所签订的借款合同呢
[03:15.14]就不需要贴花
[03:17.03]所以啊
[03:17.9]大家想一想
[03:18.95]关联企业之间的借贷行为需要不需要贴花啊
[03:23.48]不管是有偿还是无偿
[03:25.45999]都不需要印花税的
[03:27.41]这个不涉及印花税啊
[03:30.27]好了
[03:30.77]各位学员
[03:31.8]通过刚才的分析啊
[03:33.51]我们能够意识到
[03:35.07]关联企业之间的借款
[03:36.93]不管是有偿还是无偿
[03:39.66]都会涉及增值税及其附加和企业所得税
[03:44.13]但如果双方属于同一个企业集团
[03:47.19]相互借款不会涉及增值税
[03:50.61]但有可能会涉及企业所得税
[03:53.7]如果关联企业之间的企业所得税是一致的
[03:57.20999]就是你的企业所得税税率啊
[03:59.04001]都是25%
[04:00.48]那无偿借款的话
[04:02.1]税务局就不会调整
[04:03.81]不会涉及企业所得税
[04:06.59]那现在呢
[04:07.49]我就想请大家根据刚才的分析啊
[04:10.34]思考这样几个问题
[04:12.47]先来看第一个问题
[04:14.69]非企业集团但企业所得税实际税负相同的关联企业之间的利息应该如何约定
[04:23.49]哎
[04:23.76]大家想一想说那这个问题我们该怎么答呀
[04:27.21]那这种情况呀
[04:28.53]就会遇到增值税的视同销售是不是
[04:32.43]而企业所得税呢
[04:33.71]会不会受到影响
[04:35.34]企业所得税不会受到影响
[04:37.26]就是因为他实际税负相同的呀
[04:39.99]所以建议呢
[04:41.25]就以低于银行贷款利率20%左右的利率来签合同
[04:46.14]为什么我说非得要
[04:49.12]呃
[04:49.39]低于银行贷款利率20%左右呢
[04:51.82]因为呃
[04:52.86]我们银行一般它有一个中间利率
[04:55.35]如果你低于20%呢
[04:56.91998]它也符合市场价这样
[04:59.44]呃
[04:59.83002]因为符合市场价就叫符合公允价值
[05:02.8]就没有问题
[05:04.66]这是第一个问题
[05:06.55]我们的解决方案
[05:07.74]第二个问题呢
[05:09.16]企业集团
[05:10.33]但企业所得税实际税负不同的内部单位之间的利息如何约定
[05:16.62]那这种情况呢
[05:18.0]增值税是不会视同销售的
[05:21.24]但企业所得税会被调整
[05:23.97]因为它是企业集团嘛
[05:25.8]那可是你实际税负又不一样
[05:28.8]一个百分之十五一个25%
[05:30.81]那企业所得税当然会被调整了
[05:33.24]所以建议呢
[05:34.44]也可以是以低于银行贷款利率20%左右的利率来签订借款合同
[05:39.72]这样我们可以减少相应就是适度减少相应的税收啊
[05:44.79]我们一直强调税收规划要合法嘛
[05:47.49]其实为什么说你可以低于只能低于20%
[05:50.79]说我低于80%行不行
[05:53.19]不行
[05:54.06]因为那样就破坏了公允价值的规则
[05:57.87]我们关联企业之间的交易一定要在定价上要符合公允价值的规则
[06:04.48]第三个问题
[06:05.92]个人股东将钱借给自己出资的公司
[06:09.67]如何约定利息
[06:13.0]诶
[06:13.57]这个大家想一想
[06:14.67]刚才我们研究的是两个企业之间
[06:17.23]说那个人股东将钱借给自己投资的公司
[06:21.04]那要不要约定利息呢
[06:22.87]这个问题我们就需要详细分析一下了